Компания на УСН включила уплаченную сумму налога на имущество в состав расходов, а позже, обнаружила ошибку в кадастровой стоимости объекта, пересчитала налог, и выяснила, что налог на имущество перечислен с излишком. Специалисты ФСН России в письме от 10.10.18 № БС-4-21/19773 ответили на вопросы компании: как следует скорректировать налоговую базу по УСН и нужно ли подать уточненную УСН-декларацию?
Согласно статье 54 НК РФ, если компания обнаружила ошибки или искажения в прошлых налоговых периодах, то она должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за этот период.
Но, Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.01.12 № 10077/11 указал: что нельзя квалифицировать как ошибку, переплаченный налог на имущество, который уже учли в составе расходов по налогу на прибыль.
Специалисты ФСН согласны с Постановлением № 10077/11. И считают, что компания должна представить уточняющую декларацию по налогу на имущество и переплата налога теперь будет расцениваться как новое обстоятельство, которое влечет возникновение дохода в текущем отчетном периоде. Значит, корректировать прошлые периоды не нужно, а сумму переплаты необходимо включить в состав внереализационных доходов текущего периода.
Источник: http://www.buhgalteria.ru/news/n167988