Если нет чистой прибыли, причем несколько лет подряд — выплачивать дивиденды не из чего. Один из обходных вариантов в этом случае – финансовая помощь взаимозависимому лицу (беспроцентная или низкопроцентная ссуда работнику компании). До недавнего времени это практика не вызывала особых нареканий у проверяющих, но жизнь не стоит на месте и в текущих реалиях применять ее становится небезопасно. На такой пессимистически лад настраивает Определение Верховного суда РФ от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113.
ИП, являясь учредителем ООО, оформил займ от подконтрольного ему общества. Однако налоговики рассмотрели во всем этом «схему», связанную с получением необоснованной налоговой выгоды. По их мнению, под видом займа стороны оформили не что иное, как получение бизнесменом дивидендов.
Разумеется, ИП не согласился с решением проверяющих и обратился в суд.
Судьи установили, что компании, у которых предприниматель брал деньги в займы, были ему подконтрольны. Тем самым он получал свободные деньги от взаимозависимых с ним фирм в личное распоряжение. Более того, часть этих средств была выведена за границу. И то, что налоговики переквалифицировали эти займы в дивиденды, судьи сочли абсолютно правомерным.
Результат – займы признали дивидендами со всеми вытекающими НДФЛ-последствиями.
На примере этого дела, хотелось бы предостеречь представителей бизнеса от злоупотреблений подобными схемами. Поскольку риск начисления НДФЛ на суммы таких долгов велик, если выдача займов происходит систематически.
Мало того, долги могут обложить страховыми взносами, если налоговикам удастся доказать, что выплата денег была связана с трудовыми отношениями.
А посему, чтобы снизить налоговые риски, заем нужно выдавать на длительный срок и часть займа нужно какое-то время возвращать. Оставшуюся сумму долга впоследствии можно «простить» то есть провести, как прощение долга, но не ранее чем через несколько месяцев.
Источник: http://www.buhgalteria.ru/news/n171716