Традиционная система налогообложения

Традиционную систему налогообложения ещё называют общей. Её отличительная черта — уплата налогоплательщиком всех основных налогов: НДС, налог на прибыль, имущественный налог.

Законодательство

Вторая часть Налогового кодекса РФ описывает требования к налогоплательщикам, выбравшим традиционную систему и все нормы работы в рамках правил этой системы налогообложения.

Все нормы и требования к налогоплательщикам, которые выбрали традиционное налогообложение, описаны во второй части Налогового кодекса РФ.

Налоги

Традиционная система налогообложения назначается по-умолчанию при регистрации предприятия. Для регистрации в системе отличной от основной от регистрирующего лица требуется составить и направить в адрес налоговой инспекции вместе с основным пакетом документов специальное заявление.

«Традиционка» или ОСН является самой сложной системой налогообложения в плане учёта налоговых отчислений. Именно поэтому вновь создаваемые организации стараются сразу перейти на упрощённую систему налогообложения в одной из двух форм. Но конечно такое право есть не у всех организаций в зависимости от особенностей их деятельности.

Находясь на традиционной системе налогообложения, организация платит государству:

  • Налог на прибыль, вычисляется как разница между полученными доходами и понесёнными расходами. Ставка налога при этом составляет 20%.
  • Налог на добавленную стоимость оплачивают большинство предприятий, находящихся на ОСН. Стандартная ставка НДС составляет 18%. Но в случае, если предприятие занимается предоставлением определённых социально важных услуг, либо производит некоторые виды товаров, НДС может быть снижен до 10%. Существует также возможность существования нулевой ставки НДС. Такое вероятно, если выручка организации за последние три месяца не превысила 2 млн. рублей.
  • Налог на имущество оплачивается предприятием с остаточной стоимости основных средств. Размер налога устанавливается местными органами, но он не должен превышать 2,2%.

Учёт доходов и расходов

При традиционной системе налогообложения налоговая база рассчитывается, исходя из данных, занесённых в книгу доходов и расходов для предпринимателей, или книга продаж и книга покупок, а также прочие регистрирующие документы в случае юридических лиц. Эти документы учитывают доходы полученные предприятием и понесённые затраты.

Правила ведения книги доходов и расходов:

  • Данные о проведённых операциях заносятся в книгу в момент её проведения. В случае использования ККМ эти данные можно записывать в конце рабочего дня. В новых условиях при использовании ККМ данные по операциям регистрируются на сервере оператора;
  • Так как финансовые операции на территории РФ возможны только в национальной валюте, все операции, отражаемые в книге доходов и расходов, должны указываться в рублях;
  • Первичная документация, на основании которой вносятся записи в книгу доходов и расходов, должна быть оформлена на русском языке. В случае, если имеются документы на иностранном языке, обязательно наличие перевода;
  • Разделение деятельности предпринимателя при наличии нескольких направлений должно быть отражено и в книге доходов и расходов. Это достигается введением в книге соответствующих разделов. В случае, если деятельность предприятия затрагивает такие отрасли, как культура, образование, здравоохранение, спорт, в книге должны быть отражены паспортные данные клиентов, их фамилия, имя и отчество, а также адрес регистрации;
  • Во избежание подлога данных и махинаций с ними, книга должна быть пронумерована, прошнурована и заверена в налоговом органе. Сама книга приобретается предпринимателем за счёт собственных средств и им же должным образом оформляется;
  • Исправления в книге возможны, однако это не приветствуется. Каждое исправление должно быть оформлено соответствующим образом, сопровождено датой исправления и подписью ответственного лица;
  • Все суммы, занесённые в книгу должны быть подтверждены первичными документами;
  • Срок хранения книги на предприятии составляет 4 года. В этот период книга доходов и расходов должна быть доступна для проверки налоговыми органами.

Как ни крути, традиционная система налогообложения предполагает очень грамотную работу опытного бухгалтера. Вы можете найти такого специалиста в компании ГК Антураж. Стоимость наших услуг представлена в нашем прайс-листе.

Отчётность

Рассмотрим принципы предоставления отчётности для юридических лиц и предпринимателей на традиционной системе налогообложения:

Для юридических лиц:

  • сведения по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) передаются в ФНС до 25 числа месяца, следующего за каждым кварталом;
  • данные о налоге с прибыли стандартно предоставляются ежеквартально. Каждое 28 число месяца, следующего за кварталом — срок предоставления деклараций по этому налогу. Годовая отчётность же сдаётся до 28 марта следующего за отчётным года;
  • сведения по налогу с имущества предоставляются в ФНС каждый квартал. Крайний срок подачи отчётности — 30 число месяца, следующего после отчётного квартала.

Для предпринимателей:

  • сдача отчётности по НДС производится аналогично как и у юридических лиц;
  • ежегодная сдача отчётности о подоходном налоге производится до 30 апреля следующего за отчётным года;
  • декларации по имущественному налогу не предусмотрены, а перечисление осуществляется согласно уведомления налоговой службы.

Положительные стороны и недостатки

ОСН имеет положительные стороны, умело используя которые можно добиться существенного снижения налоговой нагрузки:

  • В случае наличия убытков, налогоплательщик имеет право не платить подоходный налог (налог на прибыль). Также предприниматель может уменьшить налог на величину убытков, ожидаемых в будущем;
  • В отличие от прочих систем налогообложения ОСН предполагает отсутствие ограничений в количестве сотрудников, основных средств, размера прибыли.

Имея явные преимущества, традиционная система налогообложения имеет также и ряд существенных недостатков:

  • Сложный бухгалтерский учёт. С ОСН бухгалтеру не получится расслабиться, всё должно быть разложено по полочкам, к каждому расходу должно быть подтверждение, а вероятность проверки со стороны налоговых органов — максимальна;
  • Ввиду массы послаблений в случае «белой» бухгалтерии и активной работы с регулярными доходными и расходными операциями, организация должна обеспечить возможность беспрепятственного доступа к бухгалтерской документации в течение 4 лет. Это влечет за собой не только необходимость безопасного хранения, но и обеспечения полного порядка в документах.

Подходит тому, кто платит НДС

Основная идея преимущества использования ОСН — прямое участие в уплате НДС.

  • Внешнеторговые операции обязуют участников этих процессов платить налог на добавленную стоимость. Занятые в этой сфере организации — самые частые пользователи ОСН;
  • Также ОСН подходит предприятиям, занятым в сфере производства, где закупки комплектующих осуществляются открыто и официально, где поставщики являются плательщиками НДС;
  • Компании, плотно сотрудничающие с органами власти в сфере госзакупок;
  • Вообще все организации, являющиеся плательщиками НДС. Но только в том случае, если они могут подтвердить свои расходы.

Основная система налогообложения даёт право организации возместить уплаченный НДС за счёт государства.